企業食堂費用賬務處理、公司食堂費用賬務處理

“民以食為天”，不少企業開設了員工飯堂，給員工發放福利，方便員工就餐。但會計如何做好員工飯堂的賬單管理？特別是從從菜市場小販處購買食材，沒有發票，甚至連收據也沒有的情況下，如何做好賬呢？

“民以食為天”，員工飯堂如何做賬？

第一種情況：

若為獨立經營的職工食堂、入駐餐飲公司固定餐飲公司配送，可取得發票并據實入賬。

第二種情況：

不獨立經營（包括獨立核算或并入企業大賬核算）的食堂取得稅前扣除憑證：

1、對于米面油鹽醬醋等，比如在網上商城、超市及配送等購買，取得發票稅前扣除憑證。

2、對于農副產品，比如青菜、牛羊肉以及鮮活魚類等，要區別幾種情況取得發票：

（1）在超市等經營單位購買，取得發票入賬；

（2）通過蔬菜公司配送，發票入賬；

（3）通過固定的個人配送，取得入賬（自產農產品免稅）

（4）農貿市場或集市，取得稅前扣除憑證包括：

——農貿市場或集市點

——農貿市場或集市管理部門出具購買憑證（依據國家稅務總局公告2018年第28號第九條）

——企業或銷售者開具的收據，銷售者簽字（依據國家稅務總局公告2018年第28號第九條）

3、獨立核算非獨立經營，從大賬上“拿錢”，不需要發票

提醒：未對外經營的食堂支出，作為職工福利費/業務招待費在扣除限額內準予企業所得稅稅前扣除。

未對外經營的食堂支出，作為職工福利費/業務招待費在扣除限額內準予企業所得稅稅前扣除。

1、企業食堂應該設立單獨的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開支。企業支付給食堂經費時：

借：其他應收款—食堂

貸：貨幣資金

月末，食堂依據輔助賬核算的屬于企業的支出，開具食堂結算收據給財務部，財務部依據結算收據：

借：管理費用—職工福利費

貸：其他應收款—食堂

2、企業購入食堂用固定資產，屬于公司福利用設備，不得抵扣進項稅額。

借：固定資產

貸：貨幣資金

計提折舊時：

借：管理費用—職工福利費

貸：累計折舊

3、企業為食堂內部人員計提工資

借：管理費用—職工福利費

貸：應付職工薪酬

企業賬務處理

食堂輔助賬要明細記錄食堂收到的撥款、購買食材的支出、收取的職工費用，以備企業財務和稅務的檢查。企業列支入賬的福利費在企業所得稅匯算清繳時，應按稅法規定的扣除比例工資總額的14%進行調整。

1、食堂設置輔助賬務，反映食堂收支，受到企業撥款時：

借：貨幣資金

貸：其他應付款——公司

2、食堂采購材料時：

借：原材料

貸：貨幣資金

3、月末盤點，算出消耗，結算食堂成本：

借：食堂支出成本

貸：原材料

4、收取員工自付的餐費

借：貨幣資金

貸：食堂支出成本

注：內部食堂收取員工就餐費用，不作食堂收入處理，而應直接沖減食堂成本費用。因為企業內部非獨立核算單位相互提供的勞務，不構成增值稅納稅義務，向職工收取的費用無須納稅。

5、月末食堂根據合算的當月食堂支出成本，開具內部結算收據，上報企業財務：

借：其他應付款—公司

貸：食堂支出成本