中小企業劃分標準2011 300號文,2011年300號中小企業劃分標準

小型微利企業和小微企業是兩個經常被提及的概念，它們都是國家支持和扶持的對象，享受各種稅收和金融優惠政策。

但是，小微企業并不是小型微利企業的簡稱。小型微利企業與小微企業相比雖然多了兩個字，但二者所代表的含義卻大不相同。它們之間在定義、條件、優惠方式等方面都有區別。

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01 小型微利企業屬于小微企業

“小微企業”是一個習慣性的稱謂，一般是對經營規模和利潤額較小的市場主體的統稱。

從稅收角度看，一般是指增值稅中的“小規模納稅人”、企業所得稅中的“小型微利企業”以及《中小企業劃型標準規定》中的“小型企業、微型企業”。大家可以通過下表理解：

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02 各種小微企業的定義

1.小規模納稅人。按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令2017年第43號)規定，增值稅中的小規模納稅人是指年應征增值稅銷售額500萬元及以下且未登記為一般納稅人的增值稅納稅人。

應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

銷售服務、無形資產或者不動產（以下簡稱“應稅行為”)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

2.小型企業、微型企業。按照《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號印發)規定，依據企業的從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點，將中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，“小型、微型企業”即指其中的兩類企業。

3.小型微利企業。小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

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03 可以享受的稅收優惠

1、小規模納稅人

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

2、小型企業和微型企業

自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。（執行期限延長至2023年12月31日）

自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。（實施期限延長至2023年12月31日）

自2018年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

3、小型微利企業

2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 即企業所得稅實際稅率為5%。

2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 即企業所得稅實際稅率為5%。

2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

本文來源：本文收集整理于思維導圖學稅法

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編輯：sometime編制：2023年05月25日